Подготовлен обзор судебной практики по делам о дроблении бизнеса и получении необоснованной налоговой выгоды

Billion Photos / Shutterstock.com
Сотрудники налоговой администрации подготовили обзор судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по итогам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды методом формального разделения (дробления) бизнеса и неестественного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц (письмо ФНС России от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@).

В обзоре приведены примеры следующих судебных решений:

• сотрудники налоговой администрации доказали факт получения необоснованной налоговой выгоды в следствии применения схемы, при которой в производственный процесс было включено подконтрольное аффилированное лицо (ИП), деятельность которого носила формальный характер. Целью таких действий было уклонение от уплаты налога на прибыль организаций и НДС методом заключения с ИП взаимных контрактов поручения, по условиям которых организация и предприниматель от имени друг друга имели возможность совершать действия по оформлению сделок купли-продажи с клиентами товаров, что разрешало им распределять между собой полученную выручку в целях минимизации своих налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой выгоды. В частности ВС РФ учел, что торговые площади организации и ИП практически были общими, включая ККТ и реализуемую продукцию. Товары приобретались у одних и тех же поставщиков. Употреблялись одни и те же сотрудники. Наряду с этим организация являлась единственным источником доходов предпринимателя (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27 ноября 2015 г. N 306-КГ15-7673);
• в другом деле к ответственности была привлечена строительная организация, которая вовлекла в процесс исполнения работ по строительству фиктивных подрядчиков с целью понижения своих налоговых обязательств. Инспекция пришла к выводу о том, что третьи лица не являлись независимыми субъектами предпринимательской деятельности, распоряжающимися своими трудовыми, административными и денежными ресурсами. Следовательно, организация и взаимозависимые лица практически выступали в качестве единого хозяйствующего субъекта, у них была единая бухгалтерская и кадровая служба, в своей деятельности они применяли общие трудовые ресурсы. Это говорит о получении организаций необоснованной налоговой выгоды методом уменьшения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль (распоряжение Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16 февраля 2017 г. по делу № А66-17494/2015).

Сотрудники налоговой администрации также подчернули, что для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу нужно располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут конкретно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизаций предпринимательской деятельности, сколько на получение в следствии применения таковой схемы необоснованной налоговой выгоды методом уменьшения соответствующей налоговой обязанности либо уклонения от ее выполнения.

Кого и как молить о снятии дисциплинарного взыскания

Даже самые ответственные и добросовестные сотрудники не застрахованы от нарушений, а значит — наказаний. Но в случае если провинившийся ударным трудом и примерным поведением обосновывает, что исправился, — начальник может его забыть обиду. О том, как обратиться к начальнику, поведано в статье. Также приведен пример ходатайства о досрочном снятии дисциплинарного взыскания.

За что возможно наказать работника

Каждые санкции накладываются на работника за дисциплинарный проступок. Вариантов таких нарушений может быть множество:

• несоблюдение режима работы (опоздание, прогул);
• невыполнение требования внутренних руководств и распоряжений;
• несоблюдение пунктов должностной инструкции и трудового договора;
• халатное отношение к должностным обязанностям;
• невыполнение распоряжений начальника и другое.

Принципиально важно понимать, что любой проступок, за которым следует наложение санкций, должен быть зафиксирован документально. Правила поведения сотрудников должны быть обрисованы во внутренних нормативных актах организации.

Виды взыскания и варианты снятия

Видов дисциплинарных наказаний не так много:

1. Замечание.
2. Выговор.
3. Увольнение.

Выносятся они, в большинстве случаев, поэтому в таком порядке, как перечислены выше. Увольнение — это крайняя мера наказания за проступок. Ее используют в том случае, если в течение года у работника уже были замечания либо выговоры.


Существует две возможности снятия наказания (ст. 194 ТК РФ):

• по окончании 1 года с момента вынесения;
• согласно решению начальника досрочно.

Досрочное снятие

Чтобы начальник решил о досрочном прощении провинившегося, его, как минимум, необходимо об этом попросить. Сделать это могут:

• яркий либо функциональный начальник;
• сам работник;
• собрание группы работников.

Ходатайство об отмене дисциплинарного взыскания от работника либо его сотрудников должно быть рассмотрено начальником, после чего он выносит (либо не выносит) соответствующий приказ.

Составление ходатайства

Для этого документа, как и для любого прошения, не существует никакой определенной формы. Принципиально важно отразить в нем следующую данные:

• на чье имя написано и от кого исходит;
• в чем сущность вопроса (упомянуть ФИО и должность нарушителя);
• каким документом ранее было найдено наказание;
• по какой причине существует возможность отмены.

В конце документа необходимо подписаться , расшифровку и указать контакты лица, составившего документ. После этого зарегистрировать документ, проследить, чтобы были указаны номер и дата входящей корреспонденции.

Пример ходатайства о снятии дисциплинарного взыскания

Скачать

В Забайкалье под суд пойдет мужчина, заставлявший родных красть и есть псов

Следователи в Забайкалье передали в суд дело в отношении 45-летнего обитателя Карымского района Забайкалья, обвиняемого в истязании жены и трех несовершеннолетних детей, которых он систематически избивал, угрожал убить, заставлял красть, имеется помои и псов, сообщается в среду на сайте Следственного управления Следственного комитета (СУСК) по краю.

По мнению следователей, в течение нескольких лет обвиняемый занимался истязанием своей 35-летней жены, и трех детей - 14-летнего мальчика и девочек 12 и 15 лет. Обвиняемый, применяя своё физическое превосходство и боязнь жены и детей оказать сопротивление, систематически избивал их кочергой, поленьями и шнуром от кипятильника.
"В апреле 2017 года избил жену, намотал на её шею железную цепь и угрожал задушить. Помимо этого, преступник заставлял своих детей собирать окурки от сигарет на улицах поселка и в подъездах жилых домов, собирать лом металла и остатки продуктов питания  на свалках. Установлено также, что преступник заставлял жену и детей убивать и разделывать псов для потребления в пищу", — уточняют в ведомстве.
Согласно данным СУСК, в марте обвиняемый на грани избиения вынудил детей похитить телевизор из квартиры местной жительницы, а в апреле заставил детей и жену разделывать тушу коровы, сбитой поездом.
В ходе расследования установлено, что оба родителя систематически злоупотребляют алкоголем. Поэтому по инициативе следователей дети изъяты из семьи и помещены в центр помощи детям, оставшихся без попечения родителей, решается вопрос о лишении родительских прав отца и матери.
Дело с утверждённым обвинительным заключением направлено для рассмотрения в суд. Мужчина обвиняется в истязании четырех человек, совершённом в отношении несовершеннолетних, и находящихся в беззащитном состоянии лиц, в материальной и другой зависимости от виновного (часть 2 статьи 117 УК РФ); в вовлечении несовершеннолетних в совершение тяжёлого правонарушения, совершенном родителем с угрозой применения насилия (часть 4 статьи 150 УК РФ); в краже, совершённой с незаконным проникновением в жилище (часть 3 статьи 158 УК РФ); неисполнении обязанностей по воспитанию несовершеннолетних (статья 156 УК РФ) и в угрозе убийством (статья 119 УК РФ).

Правительство России внесло соответствующий закон¹ в государственную думу. Документом предполагается увеличить количество свиданий для осуждённых и внести изменения в ряд статей Уголовно-аккуратного кодекса. В частности, планируется дать осужденным к лишению свободы, отбывающим наказание в строгих условиях в:

• исправительных колониях общего режима – три кратковременных свидания и три долгих свидания в течение года, тогда как сейчас таких свиданий предоставляется по два в год (п. "б" ч. 4 ст. 121 Уголовно-аккуратного кодекса);
• исправительных колониях строгого режима – два кратковременных и два долгих свидания в течение года, при том, что в настоящий момент для них вероятно лишь одно долгое свидание (п. "б" ч. 3 ст. 123 УИК РФ);
• исправительных колониях особенного режима – два кратковременных свидания и одно долгое, тогда как сейчас долгие не предоставляются (п. "б" ч. 3 ст. 125 УИК РФ);
• колониях – два кратковременных и одно долгое свидание в течение года, тогда как сейчас долгие наказания таким осуждённым не предоставляются (п. "б" ч. 5 ст. 131 УИК РФ);
• воспитательных колониях, и живущим в изолированных жилых помещениях, закрываемым в свободное от учебы либо работы время шесть кратковременных свиданий и три долгих свидания в течение года, при том, что сейчас долгие свидания не предоставляются (п. "б" ч. 5 ст. 133 УИК РФ).

Напомним, что кабмин приступил к разработке законопроекта после того как КС РФ пришел к выводу, что запрет на долгие свидания для пожизненно заключенных в первые 10 лет лишения свободы является нелигитимным. А решение об повышении количества свиданий для остальных категорий заключенных было принято чтобы сохранить существующее различие условий отбывания наказания в зависимости от характера совершенных правонарушений и строгости назначенного за них наказания.

Минфин не рассматривает возможность возврата налога с продаж, заявил заместитель главы ведомства Илья Трунин, информирует ТАСС. По словам государственного служащего, это "вчерашний день".
Трунин подчернул, что министерством обсуждается вариант привязки существующего торгового сбора к выручке фирм. "У нас имеется торговый сбор, который взимается с натуральных показателей – площадь торгового зала и без того потом – но в принципе нет ничего, что мешает тому, чтобы его привязать к показателям выручки и так пополнить, к примеру, местные бюджеты", – выделил заместитель министра.
Согласно точки зрения Трунина, при таких условиях сбор возможно взимать по аналогичной схеме, что и имущественные налоги, рассчитывать его размер может ФНС, а оплачивать необходимо будет по уведомлению. Госслужащий также сказал, что с переходом на онлайн-кассы, которые машинально передают данные налоговикам, в ближайшие два-три года сформируется глобальная система учета оборота розничной торговли. Информация с таких касс составит общее представление о том, что и по какой стоимости реализуется в России, считают в Минфине. А таковой инструментарий в будущем возможно будет применять и в целях налогообложения. Предприниматели должны перейти на новую контрольно-кассовую технику с 1 июля 2017 года. Те, кого сейчас закон освобождает от ее применения, установят аппараты нового типа к 1 января 2018 года (см. "Переход на новые кассы обойдется бизнесу в 75 млрд руб.").
"Ведомости" во вторник, 21 марта, сказали, что экономический блок Кабмина обсуждает возвращение налога с продаж. Как поведали источники издания, он может стать альтернативой увеличению ставки НДС до 22%, за которую ратуют Министр финаннсов и Министерства экономики (см. "Выиграет государство: юристы оценили возможности налогового маневра Министерства финансов"). Наряду с этим отмечалось, что речь заходит не о налоге с продаж как таковом, а о торговом сборе в размере 2–3%, часть доходов от которого предлагается перечислять муниципальным бюджетам для закупки касс нового поколения (см. "СМИ: правительство может отказаться от увеличения НДС в пользу налога с продаж").

Правоохранители задержали заместитель министра природных ресурсов Бурятии

В Бурятии незадолго до, 13 марта, задержан первый заместитель главы Минприроды 44-летний Александр Лбов. Об этом информирует ТАСС ссылаясь на осведомителя в милиции.
Причины задержания не уточняются. Одновременно с этим ресурс infpol.ru пишет, что Лбов был задержан на рабочем месте, а в самом министерстве прошли обыски. Собеседник издания связывает все это с делом о нецелевом применении средств при работах по ликвидации нефтяного загрязнения в Улан-Удэ.
Лбов занимает должность первого заместитель министра природы Бурятии с 2008 года. Сейчас возглавляет ведомственный комитет по госполитике в сфере охраны внешней среды и природопользования. Принимал участие в разработке целевой программы "Охрана озера Байкал и развитие экономики Байкальской природной территории на 2012–2020 годы".

Посмотрите также хорошую заметку по вопросу это. Это вероятно будет интересно.

Министр финаннсов России объяснил, что при совершении операций по реализации товаров, высвобожденных от НДС, в счете-фактуре нужно показывать "без НДС", а не "0%" (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 15 февраля 2017 г. № 03-07-09/8423).

В рассмотренном примере компания задала вопрос: какую ставку НДС необходимо показывать в гр. 8 счета-фактуры в случае его составления при реализации товаров, не подлежащих налогообложению (ст. 149 Налогового кодекса) – "без НДС" либо 0%?

В ответе финансисты напомнили, что плательщик налогов обязан составить счет-фактуру, новости книги приобретений и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную цена" НК РФ, за исключением операций, освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

К тому же, в отношении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), плательщики налогов есть в праве не составлять счета-фактуры.

Одновременно с этим запрета на составление счетов-фактур при осуществлении данных операций нормами ст. 169 НК РФ не предусмотрено. Поэтому составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров, освобождаемых от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, нормам российского налогового законодательства не противоречит.
Добавим, что с 1 июля 2016 года счета-фактуры нужно составлять при совершении операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории России на территорию члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).